事业单位非财政资金支出账务处理？

单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余。非财政拨款结转结余通过设置“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”、“专用结余”、“经营结余”、“非财政拨款结余分配”等科目核算。

非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结转”科目，核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。

非财政拨款结余指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余”科目，核算核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金。

1.非财政拨款结转、非财政拨款结余的基本账务处理程序：

非财政拨款结转、结余的主要账务处理如下：

年末，将预算收入本年发生额中的专项资金收入、非财政拨款专项资金支出转入“非财政拨款结转”科目

①结转非财政拨款专项资金收入：

借：事业预算收入

上级补助预算收入

附属单位上缴预算收入

非同级财政拨款预算收入

债务预算收入

其他预算收入

贷：非财政拨款结转

②结转非财政拨款专项资金支出：

借：非财政拨款结转

贷：行政支出

事业支出

其他支出

③年末，完成上述结转后，将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财政拨款结余：

借：非财政拨款结转

贷：非财政拨款结余

【例题】2×19年1月，某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金500万元，为该项目发生事业支出480万元。2×19年12月项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。该事业单位应做如下账务处理：

①收到上级主管部门拨付款项时：

在预算会计中

借：资金结存--货币资金　500

贷：上级补助预算收入　　　500

同时在财务会计中

借：银行存款　　　　500

贷：上级补助收入　　500

②发生业务活动费用(事业支出)时：

在预算会计中

借：事业支出　　　　　　　　480

贷：资金结存--货币资金　　480

同时在财务会计中

借：业务活动费用　480

贷：银行存款　　　480

③年末结转上级补助预算收入中该科研专项资金收入：

借：上级补助预算收入　　　　　　　　　　500

贷：非财政拨款结转--本年收支结转　　　500

④年末结转事业支出中该科研专项支出：

借：非财政拨款结转--本年收支结转　　　480

贷：事业支出--非财政专项资金支出　　　480

⑤经批准确定结余资金留归本单位使用时：

借：非财政拨款结转--累计结转　　　　　20

贷：非财政拨款结余--结转转入　　　　　20

2.非财政拨款结转、非财政拨款结余的特殊会计处理

①按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额：

在预算会计中

借：非财政拨款结转--项目间接费用或管理费

贷：非财政拨款结余--项目间接费用或管理费

同时在财务会计中

借：单位管理费用

贷：预提费用--项目间接费或管理费

②因会计差错更正等事项调整非财政拨款结转资金的，按照收到或支出的金额：

在预算会计中 同时在财务会计中

借或贷：资金结存——货币资金

　　贷或借：非财政拨款结转——年初余额调整 借或贷：银行存款

　　贷或借：以前年度盈余调整

按照规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额：

借：非财政拨款结转——缴回资金

　　贷：资金结存——货币资金 按照规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额：

借：累计盈余

　　贷：银行存款